Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2026, thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (đã qua hai lần sửa đổi, bổ sung vào các năm 2012 và 2014). Đ 

Luật gồm 4 chương, 29 điều, quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, các trường hợp giảm thuế và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân. So với luật cũ, phạm vi điều chỉnh được mở rộng đáng kể nhằm bao quát các loại thu nhập phát sinh từ kinh tế số, tài sản số và một số loại tài sản mới mà pháp luật trước đây chưa dự liệu. 

Dưới đây là danh mục liệt kê các khoản thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế theo quy định mới, làm cơ sở để cá nhân rà soát nghĩa vụ thuế của mình kể từ ngày luật có hiệu lực. 

10 khoản thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập từ kinh doanh (sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; hành nghề độc lập; đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh; kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số). 
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công (tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương; tiền thù lao; các lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền; phụ cấp, trợ cấp…). 
3. Thu nhập từ đầu tư vốn (lãi cho vay; lợi tức cổ phần; các hình thức đầu tư vốn khác).
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (phần vốn trong tổ chức kinh tế, chứng khoán, các hình thức chuyển nhượng vốn khác).
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất, nhà ở, quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước…). 
6. Thu nhập từ trúng thưởng (xổ số, khuyến mại, đặt cược, trò chơi/cuộc thi có thưởng…, trừ trúng thưởng trong casino). 
7. Thu nhập từ bản quyền, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ. 
8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. 
9. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản phải đăng ký sở hữu/sử dụng. 
10. Thu nhập khác (chuyển nhượng tên miền quốc gia “.vn”; chuyển nhượng tín chỉ carbon; chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá; chuyển nhượng tài sản số; chuyển nhượng vàng miếng) — đây là các khoản mới được bổ sung so với quy định cũ. 

21 khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế 

1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau. 
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
6. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
7. Thu nhập từ kiều hối.
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
9. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
10. Thu nhập từ học bổng, bao gồm học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước; học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.
11. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.
12. Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì mục tiêu lợi nhuận.
13.  Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
14. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
15. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
16. Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.
17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
18. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.
19. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
20. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.
21. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

Một số điểm cần lưu ý

Thứ nhất, một số quy định tuy đã được luật hóa nhưng vẫn chưa chưa có văn bản hướng dẫn của Chính phủ. Đáng chú ý nhất là thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng, luật xác định đây là thu nhập chịu thuế, nhưng giao Chính phủ quy định cụ thể ngưỡng giá trị chịu thuế, thời điểm áp dụng và thuế suất phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng. Do đó, tại thời điểm ngày 01/7/2026, hoạt động mua bán vàng miếng trên thực tế chưa phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.

Thứ hai, một số chính sách ưu đãi thuế mới như miễn thuế 5 năm đối với thu nhập của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao — sẽ cần nghị định hướng dẫn để xác định rõ điều kiện, hồ sơ và thủ tục áp dụng.

Thứ ba, đối với cá nhân có phát sinh các khoản thu nhập mới thuộc diện chịu thuế theo luật (thương mại điện tử, tài sản số, chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá…), cần chủ động rà soát và điều chỉnh việc kê khai để tránh phát sinh sai sót hoặc rủi ro bị truy thu, xử phạt.

Để biết thêm chi tiết, vui lòng liên hệ Công ty luật TNHH Huỳnh Nam.