Trong những năm gần đây, hình thức tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) phát triển mạnh cùng với sự bùng nổ của thương mại điện tử. Nhiều cá nhân tham gia quảng bá sản phẩm, dịch vụ trên các nền tảng như Shopee, TikTok Shop, Lazada, Tiki hoặc các nền tảng quốc tế như Amazon Associates, CJ Affiliate, Impact, Accesstrade… và nhận được tiền hoa hồng (affiliate commission).

Một trong những vấn đề được nhiều người quan tâm là khoản tiền affiliate này có phải nộp thuế hay không, nếu có thì được tính như thế nào và cá nhân cần thực hiện những nghĩa vụ gì theo quy định của pháp luật Việt Nam.

1. Cá nhân chưa đăng ký kinh doanh (hành nghề tự do): 

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, nếu cá nhân chỉ nhận hoa hồng mà không đăng ký kinh doanh/hộ kinh doanh, khoản hoa hồng được coi như thu nhập từ tiền lương, tiền công. Khi đó, cá nhân không trực tiếp thực hiện việc khai và nộp thuế đối với từng khoản hoa hồng. Thay vào đó, sàn TMĐT có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế TNCN đối với khoản thu nhập này theo quy định.

Tuy nhiên, nghĩa vụ thuế của cá nhân không dừng lại ở việc sàn TMĐT khấu trừ thuế. Khi kết thúc năm tính thuế, nếu thuộc trường hợp phải quyết toán, người nộp thuế cần tổng hợp khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công để thực hiện quyết toán thuế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 22 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. 

Như vậy, trong trường hợp này, tiền hoa hồng Affiliate được xử lý về thuế theo nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công.

2. Có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đối với hoạt động Affiliate

Trường hợp cá nhân đã đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đối với hoạt động tiếp thị liên kết, thì khoản hoa hồng nhận được được xác định là doanh thu từ hoạt động kinh doanh.

Khi đó, để xác định nghĩa vụ thuế cụ thể, cần tiếp tục căn cứ vào tổng doanh thu trong năm. Đây là cơ sở để xác định cá nhân chỉ phải thông báo doanh thu hay phải thực hiện khai, nộp thuế định kỳ.

2.1. Doanh thu trong năm từ 01 tỷ đồng trở xuống

Nếu cá nhân tự xác định doanh thu trong năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở xuống, thì thực hiện theo Điều 9 Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Theo đó, cá nhân không phải thực hiện khai thuế định kỳ, mà chỉ cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế, chậm nhất vào ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.

Như vậy, đối với người làm Affiliate có đăng ký kinh doanh nhưng doanh thu chưa vượt 01 tỷ đồng/năm, nghĩa vụ chủ yếu là thông báo doanh thu thực tế phát sinh theo thời hạn nêu trên.

2.2. Doanh thu trong năm trên 01 tỷ đồng

Nếu doanh thu từ hoạt động Affiliate trên 01 tỷ đồng/năm, cá nhân phải thực hiện khai và nộp thuế theo quy định. Lúc này, cần xác định riêng nghĩa vụ đối với thuế GTGT và thuế TNCN.

Về thuế GTGT: Theo Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP:

• Nếu doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thực hiện khai và nộp thuế GTGT theo quý.
• Nếu doanh thu năm trên 50 tỷ đồng thì thực hiện khai và nộp thuế GTGT theo tháng.

Thuế GTGT được tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu, theo công thức: 

Tỷ lệ % × Doanh thu tính thuế.

Về thuế TNCN: Cách khai, nộp thuế phụ thuộc vào doanh thu và phương pháp tính thuế mà cá nhân lựa chọn.

Trường hợp doanh thu trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng và cá nhân lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN theo thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, thì thực hiện khai và nộp thuế TNCN theo quý, cùng thời hạn với khai và nộp thuế GTGT.

Trường hợp tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng, hoặc doanh thu trên 01 tỷ đồng và cá nhân lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, thì cá nhân thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc quý trên cùng hồ sơ khai thuế GTGT. Số thuế TNCN tạm nộp được xác định bằng: 

Thuế suất × Doanh thu tính thuế của tháng hoặc quý.

2.3. Quyết toán thuế TNCN theo năm

Sau khi thực hiện khai, nộp thuế trong năm, một số trường hợp còn phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Cụ thể, nếu cá nhân có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng, hoặc có doanh thu trên 01 tỷ đồng và lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, thì phải thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định.

Khi quyết toán, người nộp thuế cần tổng hợp toàn bộ doanh thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh trong năm, bao gồm cả khoản hoa hồng nhận được từ hoạt động tiếp thị liên kết, để xác định số thuế TNCN phải nộp theo quy định.

Để biết thêm chi tiết, vui lòng liên hệ Công ty luật TNHH Huỳnh Nam.